Как подготовить окончательный баланс?

Окончательный (он же итоговый) ликвидационный баланс (далее по тексту — ИБ) — завершающий этап процедуры прекращения коммерческой деятельности юридического лица. Это бухгалтерский документ, который отображает финансовое положение дел коммерческой структуры после ее закрытия. Компонуется он только тогда, когда произведены все расчеты с кредиторами.

Что представляет собой окончательный ликвидационный балансовый документ?

Целевое назначение этого документа — подведение итогов по оставшимся активам. Поскольку документ оформляется по завершении процедуры ликвидации, у него должен быть нулевой баланс (ДТ = КТ).

По составлении, итоговый балансовый отчет подписывается ликвидатором, учредителями (участниками) ликвидируемой структуры. К нему прилагается заявление формы Р16001, квитанция с уплаченной госпошлиной (800 руб.), затем все вместе отправляется налоговикам на рассмотрение. При положительном решении вносится отметка в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности коммерческой структуры. Только после этого публикуется информация в СМИ о полном прекращении деятельности коммерческой структуры и закрываются ее счета.

Форма компоновки окончательного ликвидационного баланса и правила ее компиляции

Сообразно российскому законодательству, оформление итогового балансового отчета формально входит в обязанности ликвидационной комиссии. Но на деле в этом участвует чаще всего бухгалтерия в силу специфики своих обязанностей. Утвержденной формы этого финансового документа для коммерческих структур не предусмотрено. Компонуется он на основе типовой формы бухгалтерского баланса №1(сообразно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухотчетности в организациях»). Эта же форма используется при составлении отчетности за квартал либо год.

Коммерческая структура вправе включать в этот образец по необходимости добавочные статьи либо не заполнять те из пунктов, для которых данных нет. Во многом правила составления двух видов баланса идентичны. Для итогового следует выделить ряд обязательных пунктов для заполнения.

Обязательные пункты в структуре ИБ. Что они включают?

Обязательные пункты в структуре ИБ	Что включают?
Шапка (верх бланка)	Название (промежуточный, ликвидационный баланс), время составления, период;
Информация юрлица	ИНН, вид экономической деятельности, коды, адрес нахождения, форма хозяйствующего субъекта, единицы измерения
Отчетные данные — основная часть структуры документа	Показатели активов (внеоборотных и оборотных) и пассивов (капитал с резервами, долгосрочные и не долгосрочные обязательства) по периодам учета
Завершающая часть	Виза председателя ликвидационной комиссии с расшифровкой

В готовом виде итоговый балансовый отчета сообразно принятому порядку утверждается теми лицами, кто инициировал ликвидацию (к примеру, общим собранием участников). С этой целью составляется протокол, о наличии которого делаются отметки на бланке баланса.

Порядок компоновки окончательного ликвидационного баланса

При подготовке итогового балансового отчета составитель должен исходить исключительно из даты ликвидации коммерческой структуры. Иными словами, поначалу погашаются все наличествующие долги, затем принимаются полагающиеся выплаты и перераспределяется имущество. Начиная с этого момента, приступают к компоновке итогового балансового отчета. Последовательность действий схематично можно обрисовать так:

• Имущественная инвентаризация на предмет выявления имущества, оставшегося после всех взаиморасчетов (учредители не учитываются).
• Компоновка итогового баланса (включение наличествующих сведений в бланк).

Выполнение очерченных действий до написания любого балансового документа является обязательным. Законодательство обязует в отдельных случаях согласовывать готовый баланс с госучреждением. Это относится прежде всего к финансовым организациям и кооперативам (ФЗ №395-1 «О банках и их деятельности», ст. 43 и ФЗ №215 «О жилищных и накопительных кооперативах».

Упрощенный ликвидационный баланс коммерческих организаций

Малые коммерческие структуры на ОСНО, УСН вправе применять общую либо упрощенную форму баланса, о которых идет речь в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н (приложения 1 и 5). Исключение составляют лишь те из них, кто подпадает под обязательный аудит. Не используется упрощенный вариант балансового документа и тогда, когда нужно отображать дополнительные сведения, т. к. это не предусмотрено сокращенной формой бланка.  ИП на УСН налоговикам бухгалтерскую отчетность не сдают, поэтому и по балансу им отчитываться не нужно.

Упрощенная форма балансового отчета представляет собой сжатый вариант баланса (показатели активов и пассивов объединяются), но, как и полная, включает сведения за 3 года. В бланке прописывают тот код, множитель которого обладает большим весом в составе укрупненного показателя. Балансовый итог показывает примерную сумму наличествующих средств организации. Подписывает сжатый вариант балансового документа руководитель структуры. Вы можете ознакомиться с упрощенной формой баланса:  упрощенная форма баланса.

Нулевой ликвидационный баланс: что собой представляет и что включает?

К нулевой бухгалтерской отчетности причисляют формы документов с нулевыми показателями, которые следует представлять в установленные сроки налоговикам, даже если у организации не отмечается финансовой активности.

Баланс не бывает полностью нулевым. Как такового понятия «нулевой» баланс в коммерческой структуре не существует, хотя само слово в бухгалтерской службе звучит нередко и знакомо всем. Причина такова: при компоновке так называемого нулевого балансового отчета его составитель во всех случаях должен показать величину уставного капитала, зафиксированного в Уставе организации. Как известно, минимальный размер такового составляет по закону 10 тыс. руб. Если не вся сумма капитала оплачена, то следует зафиксировать дебиторскую задолженность (ст. 1230).

Промежуточный ликвидационный баланс и его отличия от остальных балансов

Это еще один из видов ликвидационного баланса. Целевое назначение этого обязательного финансового документа — очерчивание долговых обязательств коммерческой структуры, которые далее следует загасить. Обычно составляется ликвидационной комиссией. Последовательность шагов, предшествующих его написанию, можно схематично изобразить так:

• Имущественная инвентаризация (цель — конкретизация рыночной цены имущества).
• Заявки кредиторов о долговых обязательствах коммерческой структуры.
• Имущественные торги (если таковые будут проводиться).
• Собственно компоновка самого промежуточного балансового отчета с приложениями.

О готовности приступить к подготовке промежуточного баланса сообщается налоговикам посредством типовой формы уведомления № Р15003 (сообразно правительственному постановлению № 439, прил. 10). Составитель обязан соблюсти главное требование — отображать финансовое состояние коммерческой структуры следует строго на дату составления, прописанную в документе. Основными отличиями промежуточного балансового документа от других являются:

• наименование в шапке;
• в отношении сроков: компонуется вначале либо, если нужно, в середине процедуры ликвидации (только после подачи заявок со стороны кредиторов, на дату открытия конкурсного производства);
• по части баланса: сводить баланс к нулю необязательно;
• в отношении текстового содержания (включает данные о долгах, наличествующем имуществе, заявок по задолженностям, удовлетворенных требованиях).

Промежуточный балансовый документ, как и окончательный, может компоноваться по единому образцу (форма №1). Готовый документ утверждается и подписывается тем же ответственным лицом.

Закрытие ликвидационного баланса: что и как отображается?

Имущество, показанное в итоговом балансовом отчете, распределяется между участниками коммерческой структуры пропорционально доле каждого. Этот факт, так же как и окончание реализации имущества, расчетов с кредиторами отображает бухгалтерия:

ДТ 80, КТ 75.2 — распределение имущества между участниками;

ДТ 75.2, КТ 51 (50) — платежи участникам;

ДТ 75.2, КТ 01 (10, 41) — передача участникам имущества.

Пример закрытия ликвидационного баланса может быть следующим: отображается погашение непокрытого убытка и распределение оставшегося имущества на основании надлежащего акта.

Используемые контировки при закрытии ИБ	Характеристика
ДТ 80, КТ 84	Убытки погашены за счет уставного капитала
ДТ 80, КТ 75	Долг перед учредителями
ДТ 75, КТ 50 (51)	Погашен долг перед учредителями

Подводя итоги по формам представленных документов, в первую очередь финансовых, следует заметить, что большинство из них можно разработать самостоятельно. Но при этом нужно соблюдать предъявляемые к содержанию, оформлению документа требования законодательства.

Распространенные ошибки при компоновке итогового ликвидационного баланса

Допускаемые ошибки разного характера при компоновке итогового ликвидационного балансового отчета могут привести к тому, что баланс могут не принять налоговики. К примеру, содержание не отвечает требованиям закона из-за ошибочной информации, искажает действительное имущественное состояние должника либо данные по расчетам с кредиторами. Последствия подобных ошибок плачевны. Недостоверный баланс будет считаться не представленным. Соответственно, и в регистрации ликвидации юрлица откажут.

Подача обычного бухгалтерского балансового отчета вместо ликвидационного также признается налоговиками ошибочным действием ликвидируемого лица. Возможно, заявитель руководствовался в этот момент  тем, что при составлении обоих видов баланса используется одна типовая форма №1 и форма итогового балансового отчета не утверждена. Однако в подобных случаях налоговики отказывают в регистрации ликвидации, ссылаясь на отсутствие пометки «Ликвидационный баланс». То есть нет этой отметки, соответственно, ликвидационный баланс в составе подданных документов отсутствует.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Какие способы оформления балансового отчета существуют?

Ответ: Составлять этот финансовый документ можно на бумажном носителе либо при помощи программного обеспечения (например, используя систему для учета и управления предприятием « Бэст — 4» либо «Бэст -5»).

Вопрос №2: Можно ли при заполнении окончательного ликвидационного балансового отчета использовать бланки, которые были действительны ранее, но на сегодня устарели?

Ответ: Нет, те формы, которые утратили действительность, не используются при компоновке ИБ. За основу берется форма №1.

Вопрос №3: Как оформляется протокол о прекращении деятельности при одном учредителе?

Ответ: Составляется он на первом этапе ликвидации коммерческой структуры как решение единственного учредителя.

Вопрос №4: В каких случаях готовый ликвидационный балансовый отчет могут не принять, посчитать недействительным?

Ответ: Статус действительности балансу уже придает факт утверждения его надлежащим образом (учредителями посредством протокола).

Не принять этот финансовый документ налоговики могут в следующих случаях: нарушены сроки его подачи, отсутствует установленная информация в самом балансовом отчете либо она недостоверна, не хватает необходимых сопроводительных документов.